Superbonus 110%

Il Superbonus è un’agevolazione prevista dal Decreto Rilancio che eleva al 110% l’aliquota di detrazione delle spese sostenute dal 1° luglio 2020 al 30 giugno 2022, per specifici interventi in ambito di efficienza energetica, di interventi antisismici, di installazione di impianti fotovoltaici o delle infrastrutture per la ricarica di veicoli elettrici negli edifici.

Successivamente, in primo luogo con la legge di bilancio 2022, e poi con il decreto legge n.176 del 2022, ed infine con la legge di bilancio 2023, la disciplina è stata più volte modificata, rimodulando l’importo della misura,
con scadenze differenziate, in base al soggetto beneficiario.

In particolare, il Superbonus spetta nelle seguenti misure:

  • 90% per le spese sostenute fino al 31 dicembre 2023
  • 70% per le spese sostenute nel 2024
  • 65% per le spese sostenute nel 2025

per i condomini e le persone fisiche, al di fuori dell’esercizio di attività di impresa, arte e professione, per gli interventi su edifici composti da due a 4 unità immobiliari distintamente accatastate, anche se posseduti da un unico proprietario o in comproprietà da più persone fisiche.

Il decreto Aiuti quater introduce significative novità in tema di superbonus. Per quel che concerne gli edifici unifamiliari il superbonus 110% sarà fruibile per le spese sostenute entro il 31 dicembre 2023, sempre che sia stato attestato il raggiungimento del 30% dei lavori al 30 settembre 2022. Al di fuori di questa ipotesi, la percentuale della detrazione scende al 90% in relazione agli interventi realizzati a far data dal 1° gennaio 2023. La detrazione scende in relazione alle spese sostenute, a partire dal 2023, per lavori condotti su condomini ovvero edifici da due a quattro unità immobiliari, passando dal 110% al 90%. È possibile ripartire in dieci anni, anziché quattro ovvero cinque, l’utilizzo in compensazione dei crediti da superbonus 110.

Viene confermata, inoltre, la detrazione al 110% anche in relazione alle spese sostenute per quegli immobili situati, ai sensi del comma 8-ter, art. 119 del Decreto Rilancio nei Comuni colpiti da eventi di natura sismica dove sia stato dichiarato lo stato di emergenza.

Ultime novità

È stata pubblicata nella Gazzetta Ufficiale n. 48 del 27 febbraio 2024, la legge 22 febbraio 2024, n. 17, di conversione del Dl n. 212 del 29 dicembre 2023, decreto “Agevolazioni fiscali in edilizia”.

Riferimenti normativi:

Decreti attuativi del MISE:

 

Circolari e provvedimenti dell’Agenzia delle Entrate:

  • Circolare n. 6 dell’8 marzo 2024: Crediti d’imposta di cui all’articolo 121 del decreto-legge 19 maggio 2020, n. 34 – rifiuto delle cessioni dei crediti successive alla prima già accettate
  • Provvedimento del 23 novembre 2023: Modalità di comunicazione dei crediti d’imposta non utilizzabili, di cui all’articolo 25, comma 1, del decreto-legge 10 agosto 2023, n. 104
  • Circolare n. 13 del 13 giugno 2023: Modifiche alla disciplina del Superbonus di cui all’articolo 119 del decreto-legge 19 maggio 2020, n. 34 – Decreto-legge 18 novembre 2022, n. 176, legge 29 dicembre 2022, n. 197, e decreto-legge 16 febbraio 2023, n. 11
  • Circolare n. 10 del 20 aprile 2023: Qualificazione delle imprese per l’accesso ai benefici di cui agli articoli 119 e 121 del decreto-legge 19 maggio 2020, n. 34 – Articolo 10-bis del decreto-legge 21 marzo 2022, n. 21 – Certificazione SOA
  • Circolare n. 3 dell’8 febbraio 2023: Comma 10-bis dell’articolo 119 del decreto legge 19 maggio 2020 n. 34 (decreto Rilancio) convertito con modificazioni dalla legge 17 luglio 2020 n.77
  • Risoluzione n. 71 del 7 dicembre 2022: Istituzione dei codici tributo per l’utilizzo in compensazione, tramite modello F24, dei crediti relativi al Superbonus ceduto o fruito come sconto ai sensi dell’articolo 121 del decreto-legge 19 maggio 2020, n. 34 – comunicazioni delle opzioni inviate all’Agenzia delle Entrate dal 1° novembre 2022
  • Risoluzione n. 58 dell’11 ottobre 2022: Istruzioni per il versamento della sanzione dovuta per avvalersi della remissione in bonis, di cui all’articolo 2, comma 1, del decreto-legge 2 marzo 2012, n. 16, ai fini dell’invio della comunicazione dell’opzione di cui all’articolo 121 del decreto-legge 19 maggio 2020, n. 34
  • Circolare n. 23 del 23 giugno 2022: Detrazione per interventi di efficientamento energetico e di riduzione del rischio sismico degli edifici, nonché opzione per la cessione o per lo sconto in luogo della detrazione previste dagli articoli 119 e 121 del decreto legge 19 maggio 2020, n. 34 (decreto Rilancio) convertito con modificazioni dalla legge 17 luglio 2020, n. 77 – Ulteriori chiarimenti.
  • Provvedimento del 10 giugno 2022: Disposizioni di attuazione degli articoli 119 e 121 del decreto-legge 19 maggio 2020, n. 34, per l’esercizio delle opzioni relative agli interventi di recupero del patrimonio edilizio, efficienza energetica, rischio sismico, impianti fotovoltaici e colonnine di ricarica. Modifiche al provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle Entrate prot. n. 35873 del 3 febbraio 2022
  • Circolare n. 19 del 27 maggio 2022: Modifiche al Superbonus e ai Bonus diversi dal Superbonus – Misure antifrode – Modifiche alla disciplina della cessione dei crediti di cui agli articoli 121 e 122 del decreto-legge 19 maggio 2020, n. 34
  • Risoluzione n. 21 del 5 maggio 2022: Detrazioni fiscali per interventi edilizi – comunicazione delle opzioni di cui all’articolo 121 del decreto-legge 19 maggio 2020, n. 34
  • Provvedimento del 3 febbraio 2022: Disposizioni di attuazione degli articoli 119 e 121 del decreto-legge 19 maggio 2020, n. 34, per l’esercizio delle opzioni relative alle detrazioni spettanti per gli interventi di ristrutturazione edilizia, recupero o restauro della facciata degli edifici, riqualificazione energetica, riduzione del rischio sismico, installazione di impianti solari fotovoltaici e infrastrutture per la ricarica di veicoli elettrici
  1. Modello – Comunicazione dell’opzione relativa agli interventi di recupero del patrimonio edilizio, efficienza energetica, rischio sismico, impianti fotovoltaici e colonnine di ricarica
  2. Istruzioni per la compilazione
  3. Allegato A – Specifiche tecniche
  • Provvedimento del 1° dicembre 2021: Definizione dei criteri e delle modalità per la sospensione, ai sensi dell’articolo 122-bis del decreto-legge 19 maggio 2020, n. 34, introdotto dall’articolo 2 del decreto-legge 11 novembre 2021, n. 157, delle comunicazioni delle cessioni, anche successive alla prima, e delle opzioni inviate all’Agenzia delle entrate ai sensi degli articoli 121 e 122 del decreto legge 19 maggio 2020, n. 34 (Provvedimento)
  • Provvedimento del 12 novembre 2021: Comunicazione dell’opzione relativa agli interventi di recupero del patrimonio edilizio, efficienza energetica, rischio sismico, impianti fotovoltaici e colonnine di ricarica. Modifiche al provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle Entrate dell’8 agosto 2020 e modifiche al modello di comunicazione approvato con il provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle Entrate del 12 ottobre 2020 e alle relative istruzioni e specifiche tecniche per la trasmissione telematica del modello di comunicazione approvate con il provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle Entrate del 20 luglio 2021
  1. Modello di comunicazione dell’opzione
  2. Istruzioni per la compilazione 
  3. Specifiche tecniche
  • Provvedimento del 20 luglio 2021: Modifiche alle istruzioni per la compilazione del modello per la comunicazione dell’opzione relativa agli interventi di recupero del patrimonio edilizio, efficienza energetica, rischio sismico, impianti fotovoltaici e colonnine di ricarica, approvato con il provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle Entrate del 12 ottobre 2020. Aggiornamento delle specifiche tecniche per la trasmissione telematica del modello di comunicazione
  1. Istruzioni per la compilazione
  2. Specifiche tecniche
  • Provvedimento del 30 marzo 2021: Ulteriore proroga del termine per l’invio delle comunicazioni delle opzioni di cui all’articolo 121 del decreto-legge 19 maggio 2020, n. 34, relativamente alle spese sostenute nell’anno 2020  (provvedimento)
  • Provvedimento del 22 febbraio 2021: Proroga del termine per l’invio delle comunicazioni delle opzioni di cui all’articolo 121 del decreto-legge 19 maggio 2020, n. 34, relativamente alle spese sostenute nell’anno 2020
  • Risoluzione n. 83 del 28/12/2020: Istituzione dei codici tributo per l’utilizzo in compensazione, tramite modello F24, dei crediti relativi alle detrazioni cedute e agli sconti praticati ai sensi dell’articolo 121 del decreto-legge 19 maggio 2020, n. 34
  • Circolare n. 30 del 22 dicembre 2020: Detrazione per interventi di efficientamento energetico e di riduzione del rischio sismico degli edifici prevista dall’articolo 119 del decreto-legge 19 maggio 2020, n. 34 (Decreto Rilancio) – Risposte a quesiti
  • Provvedimento del 12 ottobre 2020: Modifiche al modello per la comunicazione dell’opzione relativa agli interventi di recupero del patrimonio edilizio, efficienza energetica, rischio sismico, impianti fotovoltaici e colonnine di ricarica, approvato con il provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle Entrate dell’8 agosto 2020, e alle relative istruzioni. Approvazione delle specifiche tecniche per la trasmissione telematica del modello di comunicazione
  1. Istruzioni per la compilazione
  2. Modello
  3. Specifiche tecniche
  • Provvedimento dell’8 agosto 2020: disposizioni di attuazione degli articoli 119 e 121 del decreto-legge 19 maggio 2020, n. 34, convertito, con modificazioni, dalla legge 17 luglio 2020, n. 77, per l’esercizio delle opzioni relative alle detrazioni spettanti per gli interventi di ristrutturazione edilizia, recupero o restauro della facciata degli edifici, riqualificazione energetica, riduzione del rischio sismico, installazione di impianti solari fotovoltaici e infrastrutture per la ricarica di veicoli elettrici
  1. Modello per la comunicazione dell’opzione
  2. Istruzioni per la compilazione
  • Circolare n. 24 dell’8 agosto 2020: detrazione per interventi di efficientamento energetico e di riduzione del rischio sismico degli edifici, nonché opzione per la cessione o per lo sconto in luogo della detrazione previste dagli articoli 119 e 121 del decreto-legge 19 maggio 2020, n. 34 (Decreto Rilancio) convertito con modificazione dalla legge 17 luglio 2020, n. 77 –  Primi chiarimenti
  • Risoluzione n. 60 del 28/09/2020: Superbonus – interventi realizzati sulle parti comuni di un edificio in condominio e sulle singole unità immobiliari – Limiti di spesa – Articoli 119 e 121 del decreto legge 19 maggio 2020, n. 34 (decreto Rilancio)

 

Guide e approfondimenti:

 

Note di chiarimento ENEA:

 

Faq:

 

Risposte Agenzia delle Entrate: